Aftrekpost

Aftrekposten verlagen het inkomen waarover inkomstenbelasting en/of sociale premies betaald wordt, of winst van een bedrijf, waarover winstbelasting (zoals vennootschapsbelasting) betaald wordt. Soms wordt de uitdrukking van de belasting aftrekken gebruikt, hoewel het niet zo is, dat het hele bedrag van de te betalen belasting wordt afgetrokken (zoals bij heffingskorting), het wordt slechts van het belastbare bedrag afgetrokken.

Ondernemingen

Ondernemingen kunnen in principe alle kosten van de omzet aftrekken om zo tot de belastbare winst te komen. In principe volgt men hierbij de regels voor de commerciële jaarrekening. Sommige aftrekposten worden echter gelimiteerd ter voorkoming van misbruik zoals bijvoorbeeld kasrondjes. Ook is het mogelijk dat op grond van het substance over form principe rente-aftrek van bepaalde uit onzakelijke motieven aangegane leningen en andere transacties wordt beperkt.

Hoewel hierdoor de aftrekposten enigszins terughoudender lijken zijn dan bij de commerciële winst, valt de fiscale winst toch lager uit door andere faciliteiten en vrijstellingen. Daarbij is de hoofdregel in principe dat kosten aftrekbaar zijn; aftrekbeperkingen betreffen bijzondere situaties.

Particulieren

Voor particulieren in loondienst ziet de belastingwet het meestal anders. Kosten worden in principe gezien als inkomensbesteding, en zijn alleen aftrekbaar wanneer de wet dit expliciet bepaalt. De reden hiervoor is dat ondernemingen per definitie de kosten moeten maken om de winst te kunnen behalen, terwijl voor particulieren niet alle kosten noodzakelijk zijn om hun salaris te kunnen behalen. Bovendien wordt salaris betaald uit bedragen die het bedrijf reeds af heeft mogen trekken als personeelskosten, en zijn de meeste jurisdicties van mening dat ieder voordeel ten minste een keer belast dient te worden.

Toch houden persoonlijke inkomstenbelastingwetten meestal rekening met de persoonlijke situatie en staan daarom (veel) aftrekposten toe. Aftrekposten kunnen bijvoorbeeld zijn:

• Arbeidsgerelateerde kosten: de reiskosten woon-werkverkeer.
• Persoonlijke verplichtingen: bijvoorbeeld hypotheekrenteaftrek
• Buitengewone lasten, bijvoorbeeld hoge ziektekosten, studiekosten, kinderopvang
• Giften

Voor Nederland, zie box 1: er is reisaftrek, er zijn negatieve voordelen uit eigen woning, er zijn uitgaven voor inkomensvoorzieningen, zoals aftrekbare lijfrentepremie (inclusief premie voor banksparen), en er is persoonsgebonden aftrek. Verder vormen onder voorwaarden schulden een aftrekpost in box 3.

Aftrekposten en vrijstellingen

Een aftrekpost moet overigens niet met een vrijstelling verward worden. Waar een aftrekpost het belastbare bedrag vermindert, gaat het bij een vrijstelling om iets dat door de betreffende heffingswet expliciet in de wet buiten de belastinggrondslag wordt gehouden. Zie bijvoorbeeld Wet op de loonbelasting 1964#Vrijgesteld loon.