Kleineondernemersregeling

Uit Wikipedia, de vrije encyclopedie
Ga naar: navigatie, zoeken

De kleineondernemersregeling (ook: kleine-ondernemersregeling of KOR) is een regeling volgens welke een kleine onderneming in Nederland in aanmerking kan komen voor vermindering van het btw-bedrag dat afgedragen moet worden aan de belastingdienst.

Er gelden drie voorwaarden voor de kleineondernemersregeling:

  1. de onderneming is een eenmanszaak of de onderneming is een samenwerkingsverband van natuurlijke personen, zoals een maatschap of een vennootschap onder firma of een man/vrouw-firma;
  2. de onderneming moet na aftrek van de voorbelasting € 1.883 of minder btw betalen in een jaar (2009);
  3. de onderneming voldoet aan de administratieve verplichtingen voor de btw.

Als het bedrag aan af te dragen btw (in rekening gebrachte btw minus voorbelasting) onder de € 1.345 blijft hoeft de ondernemer niets af te dragen en mag dit bedrag zelf houden. Als het bedrag aan af te dragen btw tussen de € 1.345 en € 1.883 uit komt, hoeft slecht een deel te worden afgedragen. Overigens moet de btw, die niet hoeft te worden afgedragen, bij de winst worden opgeteld, zodat het kan dat de ondernemer er alsnog inkomstenbelasting over moet betalen.

Als het bedrag aan af te dragen btw boven de € 1.883 uit komt, moet de ondernemer gewoon de volledige btw-afdracht doen. Schematisch ziet dat er als volgt uit:

Af te dragen btw Afdrachtvermindering
Minder dan € 1.345 Af te dragen btw
Minder dan € 1.883 (€ 1.883 minus Af te dragen btw) maal 2½
Meer dan € 1.883 Geen

Omdat bij toepassing van de kleineondernemersregeling de ondernemer de af te dragen btw bij de winst moet tellen, kan het dus zijn dat de winst voor de inkomstenbelasting zelfs hoger is dan de daadwerkelijke winst. In onderstaande tabel wordt uitgegaan van omzet na aftrek van kosten waarover 21% btw wordt berekend.

Omzet minus kosten (excl 21% btw) 5.000 6.000 7.000 8.000 9.000 10.000 11.000
In rekening gebrachte btw 1.050 1.260 1.470 1.680 1.890 2.100 2.310
Korting volgens KOR -1.050 -1.260 -1.033 -508 0 0 0
Daadwerkelijk af te dragen btw na korting 0 0 438 1.173 1.890 2.100 2.310
Winst voor de inkomstenbelasting 6.050 7.260 8.033 8.508 9.000 10.000 11.000

Bij toepassing van het verlaagde btw-tarief van 6% werkt de regeling zelfs bij behoorlijke omzetten door, zoals blijkt uit onderstaande tabel.

Omzet minus kosten (excl 6% btw) 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000
In rekening gebrachte btw 300 600 900 1.200 1.500 1.800 2.100
Korting volgens KOR -300 -600 -900 -1.200 -958 -208 0
Daadwerkelijk af te dragen btw na korting 0 0 0 0 543 1.593 2.100
Winst voor de inkomstenbelasting 5.300 10.600 15.900 21.200 25.958 30.208 35.000

Het kan zijn dat de onderneming door toepassing van de kleineondernemersregeling nooit btw hoeft af te dragen. In zo'n geval mag de onderneming een ontheffing van de administratieve verplichtingen voor de btw aanvragen. Als die ontheffing wordt verleend wordt, mag de onderneming daarna geen btw meer in rekening brengen.

Zie ook[bewerken]

Bronnen, noten en/of referenties