Belasting van personenauto's en motorrijwielen

Belasting van personenauto's en motorrijwielen of BPM is een belasting die voor iedere in Nederland geregistreerde personenauto en bestelauto en voor ieder in Nederland geregistreerd motorrijwiel moet worden betaald. Ook moet voor de niet in Nederland geregistreerde personenauto's, bestelauto's en motorrijwielen, waarmee een Nederlands ingezetene in Nederland op de weg rijdt, BPM worden betaald.

De betaling van de BPM voor een via een autobedrijf aangeschafte nieuwe personenauto of motorrijwiel wordt geregeld door de importeur. De dealer zet de BPM op de factuur aan de klant en sluist het bedrag door aan de importeur, die de belasting aan de belastingdienst voldoet. De Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992 (kortweg wet op de BPM) is een Nederlandse wet van 24 december 1992. De wet regelt de belasting die de Nederlandse overheid heft met betrekking tot personenauto's en motorrijwielen. Per 1 juli 2005 valt ook de bestelauto hieronder. Gehandicapten kunnen de BPM op hun bestelauto onder bepaalde voorwaarden terugkrijgen. Voor bestelauto's van ondernemers geldt een vrijstelling.

Belastbaar feit

Ter zake van de registratie van een personenauto, motorrijwiel of een bestelauto in de daarvoor bestemde registers (aangewezen door de Wegenverkeerswet 1994) wordt belasting geheven. Ook wordt belasting geheven ter zake van de aanvang van het gebruik van de Nederlandse weg met een niet in Nederland geregistreerd voertuig door een Nederlands ingezetene.

Belastingplichtige

Als het voertuig geregistreerd is, dan is de belastingplichtige de persoon op wiens naam het kenteken is geregistreerd. Ingeval van niet-geregistreerde personenauto's, motorrijwielen of bestelauto's, wordt de belasting geheven van degene die het motorrijtuig feitelijk ter beschikking heeft.

Definities volgens de wet

• Personenauto:
  • motorrijtuig op drie of meer wielen met uitzondering van autobussen, bestelauto's en motorrijtuigen die niet zijn ingericht voor het personenvervoer en met een toegestane maximum massa van meer dan 3500 kg.
• Autobus:
  • motorrijtuig dat ingericht is voor het vervoer van meer dan acht personen exclusief de bestuurder.
• Bestelauto:
  • motorrijtuig met een laadruimte die niet is ingericht voor het vervoer van personen, die in het geheel is voorzien met een vlakke laadvloer en die voldoet aan de in de wet opgenomen verdere voorwaarden ter zake van de afmetingen van de laadruimte en cabine.
• Motorrijwiel:
  • motorrijtuig op twee wielen en een motorrijtuig op twee wielen verbonden met een zijspanwagen. Een bromfiets valt niet onder deze definitie.

1-1-1992 - 31-1-2008

• Personenauto of bestelauto:
  • 45,2% van de netto catalogusprijs verminderd met €1540; dan wel
  • 45,2% van de netto catalogusprijs vermeerderd met €328 in geval van een compressieontsteking (met andere woorden: een dieselmotor).
    • Ingeval de personen-/bestelauto een emissie heeft van 5 mg deeltjes per km of minder, wordt de belasting verminderd met €600.
• Motorrijwiel:
  • 10,2% als de netto catalogusprijs niet meer dan €2133 bedraagt;
  • 20,7% als de netto catalogusprijs meer is dan €2133, verminderd met €224.

1-2-2008 - 31-12-2008

• Personenauto of bestelauto"
  • 42,3% van de netto catalogusprijs verminderd met €1442; dan wel
  • 42,3% van de netto catalogusprijs vermeerderd met €307 in geval van een compressieontsteking (met andere woorden: een dieselmotor).

1-1-2009 - 31-12-2009

• Personenauto of bestelauto"
  • 40,0% van de netto catalogusprijs verminderd met €1288; dan wel
  • 40,0% van de netto catalogusprijs vermeerderd met €366 in geval van een compressieontsteking (met andere woorden: een dieselmotor).

1-1-2010 - 31-12-2010

Per 2010 is naast de tariefafbouw die plaatsvindt ter voorbereiding op de invoering van de kilometerprijs, ook een ombouwoperatie gestart die er in voorziet dat in 2013 de gehele BPM wordt geheven op basis van de absolute CO₂-uitstoot. Er wordt dus een BPM-heffing van 27,4% geheven en daarnaast een CO₂-heffing.

2010 en verder

Jaar	BPM
2010	27,4%
2011	19%
2012	11,1%
2013	0%

• De CO₂ heffing is een deel van het te betalen belastingbedrag. Zoals al eerder genoemd wordt het resterende deel gevormd door een vast percentage, afhankelijk van de catalogusprijs van het voertuig.

Afwijkend tarief voor elektro- en hybridemotoren

• Voor personenauto's of bestelauto's bedraagt de belasting nihil ingeval zij worden aangedreven door:
  • een elektromotor, waarbij de energie uitsluitend wordt voorzien door een batterij of brandstofcel;
  • een hybride motor, met een actieradius van 24 km uitsluitend geleverd door een batterij of brandstofcel;
  • een hybride motor, met efficiëntieklasse A en waarbij het piekvermogen van de elektromotor ten minste 15% van het maximumvermogen van de verbrandingsmotor bedraagt; of
  • een verbrandingsmotor die kan worden gevoed met waterstof.
• Voor personenauto's met een hybridemotor wordt de belasting tot 1 juli 2010 met €2500 verlaagd indien:
  • de motor behoort tot de efficiëntieklasse B en het piekvermogen van de elektromotor ten minste 15% van het maximumvermogen van de verbrandingsmotor bedraagt.

Energielabel- en CO₂-heffing op de BPM

Het energielabel voor auto's is een klasse-indeling die aangeeft hoe energiezuinig de auto is voor een auto met de betreffende lengte en breedte. Een auto met energielabel A t/m C is zuiniger, met energielabel D t/m G minder zuinig.

Sinds 2007 was de BPM afhankelijk van het energielabel: hoe lager het brandstofverbruik hoe lager de BPM. Dit energielabel geeft vooral de relatieve zuinigheid aan (in vergelijking met andere auto's van deze grootte). Maar tegenwoordig speelt het energielabel voor de BPM geen rol meer. Door de ombouw naar een heffing op basis van de CO₂-uitstoot wordt namelijk geheven op basis van absolute in plaats van relatieve uitstoot.

Energielabel	BPM-toeslag 2007	BPM-toeslag 2008/2009
A	- € 1.000,-	- € 1.400,-
B	- € 500,-	- € 700,-
C	geen	geen
D	+ € 135,-	+ € 400,-
E	+ € 270,-	+ € 800,-
F	+ € 405,-	+ € 1200,-
G	+ € 540,-	+ € 1600,-

Sinds 1 januari 2009 wordt geen BPM meer geheven voor zuinige auto's met een uitstoot van minder dan 110 gram CO₂ voor benzine- en minder dan 95 gram CO₂ voor dieselauto's. Dit staat los van het energielabel.

Roetuitstoot-toeslag op de BPM

Voor dieselauto's is er per 1 april 2008 de fijnstofheffing op de BPM geïntroduceerd, deze heeft ten doel de aankoop van dieselauto's met roetfilter te stimuleren. Deze heffing bleek echter in strijd met de eerder gemaakte afspraken, aldus het hoger beroep dat de BOVAG en RAI instelden tegen de regeling. De heffing werd in november 2008 afgeschaft.

BPM omstreden in de EU en Nederland

De BPM-regeling is in Nederland omstreden en niet geliefd. Het Europees Parlement wil dat de BPM op termijn wordt afgeschaft, maar de regeringen van Groot-Brittannië en Nederland willen vasthouden aan de BPM. Het Europees Parlement kan de lidstaten niet dwingen tot afschaffing.

Volgens het Europese Parlement zou de BPM regeling binnen tien jaar geleidelijk moeten worden afgeschaft en plaats maken voor belastingheffing op basis van de CO₂-uitstoot van auto’s. Dit moet de automobilist stimuleren om zuinigere en milieuvriendelijkere auto's aan te schaffen. Het parlement wil ook het brandstofverbruik en andere verontreinigende uitstoot van auto’s betrekken bij de belastingen.

Het Europese Hof deed onlangs een uitspraak over het huren van een auto in België of Luxemburg om de volledige Nederlandse BPM te ontlopen en dit is volgens het Europese Hof legaal. Het hof oordeelde dat het tot het vrije verkeer van goederen en diensten behoort wanneer een inwoner van een EU-land in een huurauto van een ander land rijdt. Er hoeft dan geen volledige BPM te worden betaald omdat slechts kort in Nederland gebruik wordt gemaakt van de weg met deze auto. Het Nederlandse Ministerie van Financiën heeft de wet inmiddels op dit punt gewijzigd: ter zake van de 'export' kan men de reeds betaalde BPM terugvragen.

Een onderdeel van de wet, die bepaalt dat ook over tweedehands geïmporteerde auto’s BPM wordt berekend, is de BPM-afschrijvingstabel voor import-auto’s. Men kan ervoor kiezen om voor de waarde-bepaling van het voertuig gebruik te maken van deze forfaitaire tabel. Als basis voor de afschrijving geldt echter de werkelijk waarde. Die kan men bepalen aan de hand van bijvoorbeeld een in de handel gebruikelijke koerslijst of een taxatierapport.

De BPM levert de staatskas 3,2 miljard euro per jaar op.

Externe links

• Wet BPM
• Eindejaarspersbericht 2008 van het Ministerie van Financiën over de wijzigingen in de bpm.

Bronnen, noten en/of referenties

Bronnen, noten en/of referenties: